Tư vấn thuế giá trị gia tăng (GTGT) - VAT
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Theo quy định Nghị định 209/2013/NĐ-CP về hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) có hiệu lực ngày 01/01/2014 và Thông tư 219/2013/TT-BTC về hướng dẫn chi tiết một số điều của luật thuế giá trị tăng, thì các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế thuế Giá trị gia tăng theo hai phương pháp: khấu trừ thuế hoặc trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho các đơn vị mới thành lập trong năm 2014
Áp dụng đối với doanh nghiệp đăng ký tự nguyện và có đủ kiều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế như sau:
“Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.”
Phương pháp tính thuế trực tiếp trên thuế Giá trị gia tăng cho các đơn vị mới thành lập trong năm 2014
Áp dụng với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện và đủ điều kiện áp dụng phương pháp khẩu trừ thuế.
Mức thuế phải nộp:
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: thuế Giá trị gia tăng phải nộp = thuế Giá trị gia tăng đầu ra – thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp: thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó.
Thời hạn kê khai, nộp thuế:
Hàng tháng, Doanh nghiệp phải gửi tờ khai của tháng chậm nhất là trong 20 ngày đầu tháng tiếp theo.
Chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo, Doanh nghiệp phải nộp thuế Giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước.
Trong trường hợp Doanh nghiệp không phát sinh bất kỳ nghiệp vụ nào trong tháng (không mua vào và cũng không bán ra) thì Doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế. Trong trường hợp này, trên tờ khai thuế ghi rõ là không phát sinh.
Hàng năm, Doanh nghiệp phải thực hiện Quyết toán thuế Giá trị gia tăng. Thời hạn cơ sở kinh doanh phải nộp Quyết toán thuế cho cơ quan thuế chậm nhất không quá 90 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch.
Xử phạt vi do nộp chậm tờ khai thuế Giá trị gia tăng
Cũng được quy định tại Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC Quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế như đã nêu ở phần trên
Xử phạt vi do nộp chậm thuế Giá trị gia tăng
Đối với khoản tiền thuế nợ từ ngày 01/07/2013 trở đi.
Nếu số ngày nộp chậm ít hơn 90 ngày: Số tiền phạt = Số tiền thuế nộp chậm x 0,05% x Số ngày nộp chậm
Nếu số ngày nộp chậm ít hơn 90 ngày: Số tiền phạt = Số tiền thuế nộp chậm x 0,07% x (Tổng Số ngày nộp chậm – 90)
Đối với khoản tiền thuế nợ trước ngày 01/07/2013
Số tiền phạt = Số tiền thuế nộp chậm x 0,05% x Số ngày nộp chậm
Chú ý: Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của pháp luật